Từ ngày 03/9/2025, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các đối tượng được hưởng ưu đãi, miễn trừ ngoại giao sẽ được thực hiện theo Quyết định số 3078/QĐ-BTC năm 2025 của Bộ Tài chính. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết trình tự, hồ sơ, thời hạn giải quyết và điều kiện hoàn thuế GTGT cho nhóm đối tượng đặc thù này.
Thủ tục hoàn thuế GTGT đối với trường hợp được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao từ 03/9/2025
1. Thủ tục hoàn thuế GTGT đối với trường hợp được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao
Theo STT 77 Phụ lục II ban hành kèm theo Quyết định 3078/QĐ-BTC năm 2025, đối tượng được hưởng ưu đãi, miễn trừ ngoại giao có thể nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT theo các bước sau:
1.1. Trình tự thực hiện
Bước 1: Chuẩn bị và nộp hồ sơ hoàn thuế
Người nộp thuế (NNT) thuộc diện được miễn trừ ngoại giao chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền.
Nếu nộp trực tuyến, người nộp thuế truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà mình lựa chọn, gồm:
Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế;
Cổng dịch vụ công quốc gia hoặc cổng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh;
Hoặc cổng T-VAN (tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng trong lĩnh vực thuế).
Sau đó, người nộp thuế khai hồ sơ, ký điện tử và gửi đến cơ quan thuế qua hệ thống.
Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ
Trường hợp nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế:
Tiếp nhận hồ sơ: Công chức thuế kiểm tra, ghi nhận hồ sơ và gửi Thông báo tiếp nhận cho người nộp thuế.
Kiểm tra, giải quyết:
Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải gửi Thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận hồ sơ hoàn thuế.
Nếu được chấp nhận, hồ sơ sẽ được xử lý và trả kết quả hoàn thuế cho người nộp thuế.
Trường hợp nộp qua đường bưu chính:
Cơ quan thuế đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận và cập nhật hồ sơ vào hệ thống.
Trong thời hạn 03 ngày làm việc, cơ quan thuế thông báo chấp nhận, không chấp nhận hoặc yêu cầu bổ sung nếu hồ sơ không đúng thủ tục.
Trường hợp nộp hồ sơ qua giao dịch điện tử:
Hệ thống Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận hồ sơ cho NNT chậm nhất 15 phút kể từ thời điểm tiếp nhận.
Trong vòng 03 ngày làm việc, cơ quan thuế phải gửi Thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận hồ sơ qua cổng điện tử.
Khi hồ sơ được chấp nhận, cơ quan thuế tiến hành xử lý và trả kết quả hoàn thuế theo quy định.
1.2. Cách thức thực hiện
Người nộp thuế có thể lựa chọn một trong ba hình thức nộp hồ sơ:
Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế;
Gửi hồ sơ qua đường bưu chính;
Thực hiện giao dịch điện tử qua các cổng thông tin đã được kết nối với hệ thống quản lý thuế.
1.3. Thành phần và số lượng hồ sơ
Thành phần hồ sơ gồm:
Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN (mẫu số 01/HT) theo Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC, đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 40/2025/TT-BTC.
Bảng kê thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động ngoại giao (mẫu số 01-3a/HT).
Phải có xác nhận của Cục Lễ tân Nhà nước – Bộ Ngoại giao về việc chi phí đầu vào thuộc diện miễn trừ ngoại giao.
Bảng kê viên chức ngoại giao được hoàn thuế GTGT (mẫu số 01-3b/HT).
Số lượng hồ sơ: 01 bộ hoàn chỉnh.
1.4. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Căn cứ theo quy định tại Quyết định 3078/QĐ-BTC, thời gian xử lý hồ sơ được quy định như sau:
Trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau:
Cơ quan thuế phải hoàn thành việc giải quyết chậm nhất 06 ngày làm việc kể từ khi có văn bản chấp nhận hồ sơ hợp lệ.Trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau:
Thời gian giải quyết tối đa 40 ngày làm việc kể từ khi có văn bản chấp nhận hồ sơ.
1.5. Cơ quan có thẩm quyền giải quyết
Cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là nơi tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT cho đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao.
2. Điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT
Theo Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, để được xem xét hoàn thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ bốn điều kiện quan trọng sau:
2.1. Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Doanh nghiệp phải thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có sổ sách, chứng từ kế toán hợp lệ, và tài khoản ngân hàng đăng ký theo mã số thuế.
2.2. Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế đầu vào
Các khoản thuế GTGT đầu vào phải được kê khai, khấu trừ đúng quy định và không thuộc trường hợp bị loại trừ quyền khấu trừ theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
2.3. Người bán đã nộp thuế GTGT đầy đủ
Doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế với các hóa đơn mà người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT.
Nếu người bán còn nợ thuế hoặc chưa nộp tờ khai, các hóa đơn đó sẽ không được chấp nhận hoàn thuế.
2.4. Hồ sơ hoàn thuế lập riêng cho từng trường hợp
Doanh nghiệp phải lập hồ sơ riêng biệt cho từng lần đề nghị hoàn thuế và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền để được xem xét.
Kết luận
Từ ngày 03/9/2025, quy trình hoàn thuế GTGT đối với đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao đã được Bộ Tài chính chuẩn hóa theo Quyết định 3078/QĐ-BTC năm 2025. Việc tuân thủ đúng thành phần hồ sơ, trình tự và điều kiện quy định không chỉ giúp cơ sở kinh doanh được hoàn thuế nhanh chóng mà còn đảm bảo tính minh bạch, hợp pháp trong hoạt động tài chính đối ngoại.
Thông tin liên hệ
