Từ ngày 01/01/2026, khi Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt năm 2025 chính thức có hiệu lực, mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) áp dụng cho xăng sinh học E5 sẽ có thay đổi đáng chú ý. Bên cạnh đó, xăng sinh học cũng là một trong những đối tượng được hoàn thuế TTĐB, nhằm khuyến khích sử dụng nhiên liệu thân thiện với môi trường.

Bài viết dưới đây của Pháp Luật Doanh Nghiệp sẽ giúp bạn hiểu rõ về thuế suất TTĐB đối với xăng sinh học E5, chính sách hoàn thuế, và thông tin liên quan đến dự thảo Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế TTĐB 2025.

1. Khái niệm về xăng sinh học và xăng sinh học E5

1.1. Xăng sinh học là gì?

Theo Cẩm nang Xăng sinh học do Bộ Công Thương ban hành, xăng sinh học là hỗn hợp được pha trộn giữa xăng truyền thống và cồn sinh học (bioethanol). Loại nhiên liệu này được sử dụng cho các động cơ xăng đốt trong như ô tô, xe máy, và các thiết bị cơ giới.

Cồn sinh học – thành phần chính trong xăng sinh học – thường được sản xuất từ nguyên liệu nông nghiệp như sắn lát khô, mật rỉ đường, tinh bột hoặc phế phẩm nông nghiệp. Quá trình sản xuất cồn sinh học dựa trên công nghệ lên men tinh bột, giúp tạo ra một nguồn nhiên liệu có thể tái tạo và ít gây ô nhiễm hơn so với xăng thông thường.

Bên cạnh đó, bioethanol đóng vai trò như chất chứa oxy, giúp cải thiện hiệu suất cháy và giảm phát thải khí CO, CO₂, thay thế cho các chất phụ gia độc hại trước đây như chì hay ete.

1.2. Phân loại xăng sinh học E5 và E10

Ký hiệu “Ex” trong tên xăng sinh học thể hiện tỷ lệ phần trăm thể tích cồn sinh học (bioethanol) có trong nhiên liệu.

• Xăng sinh học E5: chứa 5% thể tích cồn sinh học và 95% xăng truyền thống.

• Xăng sinh học E10: chứa 10% thể tích cồn sinh học và 90% xăng truyền thống.

Như vậy, xăng sinh học E5 là loại nhiên liệu phổ biến nhất hiện nay tại Việt Nam, được xem là bước đệm quan trọng trong chính sách chuyển đổi sang nhiên liệu sạch, bảo vệ môi trường và giảm phụ thuộc vào nguồn nhiên liệu hóa thạch.

2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của xăng sinh học E5 từ ngày 01/01/2026

Theo Điều 8 Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt năm 2025, thuế suất TTĐB được áp dụng cho từng nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, bao gồm cả xăng dầu và nhiên liệu sinh học.

Bảng thuế suất TTĐB theo quy định tại Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt đính kèm Luật như sau:

Như vậy, từ 01/01/2026, xăng sinh học E5 sẽ áp dụng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 8%, thấp hơn 2% so với xăng thông thường.

2.1. Ý nghĩa của chính sách thuế mới

Việc giảm thuế suất TTĐB đối với xăng sinh học thể hiện chính sách ưu đãi của Nhà nước trong việc khuyến khích sản xuất và tiêu thụ nhiên liệu sinh học – loại nhiên liệu có tác động tích cực đến môi trường.

Cụ thể, chính sách này hướng đến các mục tiêu:

• Giảm ô nhiễm không khí, giảm lượng khí thải nhà kính.

• Khuyến khích người dân và doanh nghiệp sử dụng nhiên liệu thân thiện với môi trường.

• Tăng nhu cầu đối với nông sản trong nước, đặc biệt là các nguyên liệu sản xuất cồn sinh học như sắn, ngô, mía.

• Thúc đẩy ngành năng lượng tái tạo, góp phần thực hiện cam kết giảm phát thải ròng bằng 0 (Net Zero) của Việt Nam vào năm 2050.

2.2. So sánh với giai đoạn trước

Trước khi Luật Thuế TTĐB 2025 có hiệu lực, mức thuế TTĐB đối với xăng E5 thường được áp dụng ngang bằng hoặc chênh lệch không đáng kể so với xăng RON 92, RON 95. Tuy nhiên, từ 2026, mức thuế 8% được xem là ưu đãi rõ rệt hơn, tạo động lực để thị trường chuyển dịch sang xăng sinh học.

3. Quy định về hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học

3.1. Căn cứ pháp lý

Căn cứ khoản 1 Điều 27 Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 94/2025/TT-BTC), việc hoàn thuế TTĐB đối với xăng sinh học được quy định rõ như sau:

“Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật, bao gồm hoàn thuế TTĐB đối với xăng sinh học.”

3.2. Các trường hợp được hoàn thuế TTĐB

Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hoặc phân phối xăng sinh học có thể được xem xét hoàn thuế TTĐB trong các trường hợp sau:

• Hàng hóa chịu thuế TTĐB được xuất khẩu ra nước ngoài;

• Nhiên liệu sinh học được dùng làm nguyên liệu sản xuất tiếp theo;

• Số thuế TTĐB nộp thừa do kê khai, tính sai hoặc nhầm lẫn;

• Trường hợp đặc biệt khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

3.3. Cơ quan có thẩm quyền hoàn thuế

Theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế chịu trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế TTĐB. Riêng trường hợp dự án đầu tư có quy mô lớn hoặc liên quan đến nhiều địa phương, hồ sơ hoàn thuế có thể được chuyển đến Cục Thuế cấp tỉnh/thành phố để xử lý.

Quy trình hoàn thuế TTĐB được thực hiện trực tuyến qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, giúp doanh nghiệp giảm thời gian và chi phí thực hiện thủ tục hành chính.

4. Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2025

Ngày 01/10/2025, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Thông tư hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2025 trên Cổng thông tin điện tử để lấy ý kiến rộng rãi đến hết ngày 10/10/2025.

Dự thảo Thông tư này dự kiến sẽ:

• Hướng dẫn chi tiết cách xác định giá tính thuế, thời điểm tính thuế TTĐB đối với xăng sinh học, xăng dầu và các loại nhiên liệu khác;

• Quy định thủ tục kê khai, nộp và hoàn thuế điện tử;

• Làm rõ các điều kiện áp dụng mức thuế suất ưu đãi cho xăng sinh học E5, E10;

• Cụ thể hóa chính sách miễn, giảm, hoàn thuế theo từng trường hợp.

Việc hoàn thiện Thông tư hướng dẫn sẽ giúp đồng bộ khung pháp lý, bảo đảm việc áp dụng Luật Thuế TTĐB 2025 được thống nhất, minh bạch và thuận tiện cho doanh nghiệp, người dân.

5. Kết luận

Từ 01/01/2026, xăng sinh học E5 sẽ chịu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 8%, thấp hơn so với xăng truyền thống. Đây là bước đi tích cực trong chính sách khuyến khích sử dụng năng lượng sạch và bảo vệ môi trường.

Bên cạnh đó, các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và phân phối xăng sinh học có thể được hoàn thuế TTĐB trong một số trường hợp theo quy định của pháp luật. Việc nắm vững quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính, cũng như tận dụng tối đa các ưu đãi thuế.

Thông tin liên hệ