Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Tuy nhiên, các hộ vẫn phải kê khai và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn theo quy định.
1. Cơ sở pháp lý về miễn thuế đối với hộ kinh doanh dưới 200 triệu đồng/năm
Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh được quy định như sau:
“Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN. Tuy nhiên, hộ kinh doanh vẫn có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của hồ sơ thuế.”
Bắt đầu từ ngày 01/01/2026, ngưỡng doanh thu được miễn thuế nâng từ 100 triệu lên 200 triệu đồng/năm.
Như vậy, kể từ năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu/năm sẽ không phải nộp thuế GTGT và TNCN, nhưng vẫn phải kê khai thuế để cơ quan quản lý xác định chính xác nghĩa vụ thuế và dữ liệu quản lý.
Công văn 4613/CT-CS ngày 22/10/2025 của Cục Thuế đã nhấn mạnh: dù không phải nộp thuế, hộ kinh doanh vẫn phải nộp hồ sơ kê khai thuế đúng hạn. Việc kê khai và nộp hồ sơ được thực hiện theo quy định tại Điều 11 và Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Tóm lại:
Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm (trước 2026) hoặc dưới 200 triệu đồng/năm (từ 2026) được miễn thuế GTGT và TNCN.
Tuy nhiên, hộ vẫn phải kê khai thuế chính xác và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn.
2. Cách kê khai và nộp thuế của hộ kinh doanh từ năm 2026
Từ 01/01/2026, Bộ Tài chính triển khai mô hình quản lý thuế mới đối với hộ kinh doanh, chuyển từ phương pháp thuế khoán sang kê khai và tự nộp thuế.
(Theo điểm 2.2 Mục I của Đề án kèm Quyết định 3389/QĐ-BTC).
Dưới đây là quy định chi tiết về cách kê khai, nộp thuế và nghĩa vụ của hộ kinh doanh theo từng nhóm doanh thu:
Nhóm 1: Hộ kinh doanh có doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm
Thuế GTGT: Không phải nộp.
Thuế TNCN: Không phải nộp.
Kê khai: Thực hiện kê khai 2 lần/năm (đầu năm và cuối năm) để xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế.
Hóa đơn: Khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử có mã trong giao dịch với người tiêu dùng.
Sổ kế toán: Ghi chép đơn giản, có thể sử dụng phần mềm miễn phí do cơ quan thuế cung cấp.
Tài khoản ngân hàng: Không bắt buộc phải mở riêng.
Nhóm 2: Hộ kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng/năm
Thuế GTGT:
Tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu, theo tỷ lệ % do Bộ Tài chính quy định.
Hộ đủ điều kiện có thể tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ.
Thuế TNCN: Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu từng ngành nghề.
Kê khai: Theo quý (4 lần/năm) và quyết toán cuối năm.
Hóa đơn:
Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nếu doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm và có bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng.
Sổ kế toán: Áp dụng sổ kế toán đơn giản, được hỗ trợ phần mềm miễn phí.
Tài khoản ngân hàng: Bắt buộc mở tài khoản riêng cho hoạt động kinh doanh.
Nhóm 3: Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm
Thuế GTGT:
Bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Thuế TNCN:
Tính theo thu nhập tính thuế x 17%, trong đó thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý.
Kê khai: Theo tháng hoặc quý (tùy doanh thu), có quyết toán thuế hằng năm.
Hóa đơn: Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn từ máy tính tiền.
Sổ kế toán: Phải tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ hoặc vừa.
Tài khoản ngân hàng: Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh.
3. Kê khai thuế đối với hộ kinh doanh trên sàn thương mại điện tử
Đối với cá nhân, hộ kinh doanh hoạt động trên các sàn thương mại điện tử, quy định kê khai thuế cũng có sự thay đổi rõ rệt từ 2026:
Nếu sàn có chức năng thanh toán:
Sàn sẽ khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ phần trăm doanh thu.
Nếu doanh thu cuối năm dưới 200 triệu đồng, hộ kinh doanh được hoàn lại phần thuế nộp thừa.
Nếu sàn không có chức năng thanh toán:
Cá nhân, hộ kinh doanh phải tự kê khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh, theo tháng hoặc quý.
4. Chính sách hỗ trợ từ cơ quan thuế đối với hộ kinh doanh
Để hỗ trợ hộ kinh doanh thích ứng với mô hình kê khai mới, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế sẽ:
Cung cấp phần mềm kế toán miễn phí;
Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử có mã;
Cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý và kê khai thuế trực tuyến;
Khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi sang doanh nghiệp để được hưởng các ưu đãi theo Nghị quyết 68 và 198.
5. Kết luận
Từ năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, nhưng vẫn phải kê khai và nộp hồ sơ thuế đúng hạn.
Việc kê khai không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn giúp cơ quan thuế xác định chính xác dữ liệu quản lý, đồng thời giúp hộ kinh doanh đảm bảo minh bạch trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Thông tin liên hệ
