Từ ngày 01/01/2026, các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Quy định này được nêu rõ trong Công văn 4613/CT-CS do Cục Thuế ban hành ngày 22/10/2025.
1. Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm được miễn thuế GTGT và TNCN
Ngày 22/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 4613/CT-CS hướng dẫn chính sách thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh có quy mô nhỏ. Theo đó, các quy định hiện hành tại Thông tư 40/2021/TT-BTC tiếp tục được áp dụng cho đến khi chính thức chuyển sang ngưỡng doanh thu mới từ năm 2026.
Cụ thể, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm dương lịch:
Từ 100 triệu đồng trở xuống (đối với giai đoạn hiện hành), hoặc
Từ 200 triệu đồng trở xuống (áp dụng từ 01/01/2026),
sẽ thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Tuy nhiên, dù được miễn thuế, hộ kinh doanh vẫn có nghĩa vụ kê khai thuế trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ đúng thời hạn. Cục Thuế nhấn mạnh rằng người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin kê khai.
Việc kê khai và nộp hồ sơ thuế của hộ kinh doanh tiếp tục được thực hiện theo Điều 11 và Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Như vậy, kể từ năm 2026, mọi hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, nhưng vẫn phải kê khai đầy đủ để cơ quan thuế quản lý và xác định doanh thu thực tế.
2. Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT
Bên cạnh việc mở rộng chính sách miễn thuế cho hộ kinh doanh nhỏ, Luật Thuế GTGT 2024 cũng quy định rõ các hành vi bị cấm trong quá trình khấu trừ và hoàn thuế, nhằm ngăn chặn gian lận thuế, đảm bảo minh bạch trong hoạt động kê khai.
Theo Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các hành vi sau đây bị nghiêm cấm:
- Mua, bán, cho hoặc môi giới hóa đơn, tổ chức quảng cáo hoặc cung cấp dịch vụ liên quan đến việc mua bán hóa đơn trái phép.
- Lập hóa đơn cho các giao dịch không có thật, hoặc tạo lập giao dịch sai quy định của pháp luật.
- Phát hành hóa đơn trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn cho các hợp đồng ký kết trước thời điểm tạm ngừng.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng sai mục đích hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế đúng thời gian, định dạng quy định.
- Xâm nhập, làm sai lệch, phá hủy hệ thống dữ liệu hóa đơn điện tử, hoặc sử dụng dữ liệu trái phép.
- Thực hiện hành vi hối lộ, thông đồng, gian lận để chiếm đoạt tiền hoàn thuế hoặc trốn thuế GTGT.
- Móc nối giữa công chức thuế và người nộp thuế, hoặc giữa các cơ sở kinh doanh với nhau nhằm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để khấu trừ hoặc hoàn thuế trái quy định.
3. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng theo Luật mới
Thời điểm tính thuế GTGT là yếu tố quan trọng trong việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Quy định cụ thể được nêu tại Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024 và Điều 15, Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP như sau:
(i) Đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước
Thời điểm xác định thuế GTGT là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc khi lập hóa đơn, tùy thời điểm nào đến trước.
Đối với dịch vụ, thời điểm xác định thuế là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
(ii) Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Hàng hóa xuất khẩu: thời điểm xác định thuế là ngày hàng hóa được thông quan, chậm nhất không quá ngày làm việc kế tiếp.
Hàng hóa nhập khẩu: thời điểm xác định thuế GTGT là ngày xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất nhập khẩu.
(iii) Đối với một số trường hợp đặc biệt khác
Đối với các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù (như xây dựng, bất động sản, dịch vụ viễn thông, điện nước…), thời điểm xác định thuế có thể được điều chỉnh riêng theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Bạn có thể xem chi tiết tại chuyên mục pháp lý: “Thời điểm xác định thuế GTGT từ ngày 01/7/2025” để cập nhật đầy đủ các trường hợp cụ thể.
4. Kết luận
Từ năm 2026, ngưỡng doanh thu chịu thuế của hộ kinh doanh sẽ được nâng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng/năm. Điều này giúp giảm gánh nặng thuế cho các hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ, đặc biệt trong lĩnh vực dịch vụ và thương mại.
Tuy nhiên, dù được miễn nộp thuế GTGT và TNCN, các hộ kinh doanh vẫn phải kê khai doanh thu trung thực và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn. Đồng thời, cần tuân thủ nghiêm quy định về hóa đơn, chứng từ để tránh các vi phạm liên quan đến khấu trừ, hoàn thuế.
Thông tin liên hệ
